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注意:这类建安不能差额抵扣
* 来源 :http://www.pgm-pro.com * 作者 : * 发表时间 : 2017-10-03 05:17

  根据《中华人民国营业税暂行条例》的:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。另《中华人民国营业税实施细则》对“单位”和“个人”的含义进行了解释:“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;而“个人”是指个体工商户和其他个人。《广州市地方税务局建筑业营业税管理》(穗地税函〔2010〕120号)进一步明确指出:纳税人将建筑工程分包给个人的(含个体工商户和其他个人),以其取得的全部价款和价外费用为营业额

  信息时报讯 (记者 叶静 通讯员 地税宣) 税收法规对建筑行业的企业缴纳营业税有一项,企业可以扣除分包给其他单位的建筑工程款项后再计税。于是,一些建安企业在取得分包方的工程后,就想当然地将所有支付出去的分包工程款都进行了扣除。广州市地税局提醒:企业要牢记,建安工程营业税计算时可扣除对象只能为其他单位,不包括个人(个体工商户和其他个人)。个人提供的建安工程,即使是真票,按照也不能扣除。

  广州开发区某建安公司在办理2014年度年检工作时,被主管税务机关告知该公司取得的,由分包方在税务机关前台代开的1500万元建安不符合营业税差额纳税的,所以不能抵扣。票是真票,为什么不能抵扣?原因出在开票方的注册类型上,分包方是个体工商户。

  根据《中华人民国营业税暂行条例》的:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。另《中华人民国营业税实施细则》对“单位”和“个人”的含义进行了解释:“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;而“个人”是指个体工商户和其他个人。《广州市地方税务局建筑业营业税管理》(穗地税函〔2010〕120号)进一步明确指出:纳税人将建筑工程分包给个人的(含个体工商户和其他个人),以其取得的全部价款和价外费用为营业额,不得扣除其支付给个人的分包款。因此,该建安公司将建筑工程分包给个体工商户,虽然取得了个体工商户代开的建安,但是按照税收法规的,不能在营业税差额纳税申报时抵扣。

  2014年度,该建安公司取得了4家注册类型为个体工商户的业户所开具的建安共1500万元,全部不允许在营业税纳税申报中差额抵扣,导致补缴的税费及滞纳金逾百万元。由于不清楚税收政策,企业整个项目的利润大大缩小,这个教训不可谓不重。广州市地税局提醒:建安企业将建筑项目业务分包出去时,若要将分包抵扣营业税,需要留意分包方不能为个体工商户和其他个人。